Законопроект вносит изменения в статью 219 Налогового кодекса и вводит новый социальный налоговый вычет. Он касается расходов на товары для детей до 3 лет и на услуги по присмотру и уходу за ними. Для вычета предусмотрены условия подтверждения расходов и включение организаций и предпринимателей в специальный перечень. Вступление закона в силу запланировано на 1 сентября 2026 года, а применение новых правил — к доходам с 1 января 2025 года.
- Что действует сейчас
- Статья 219 части второй Налогового кодекса предусматривает социальные налоговые вычеты, а в пункте 2 действующей редакции упоминаются «подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1».
- Что меняется
- Пункт 1 статьи 219 дополняется новым подпунктом 8 о социальном налоговом вычете «в размере стоимости товаров для детей ... в возрасте до 3 лет» и об оплате услуг по присмотру и уходу за детьми. Для этого вычета перечислены товары и услуги: одежда, обувь, детская мебель, коляски, удерживающие устройства, игрушки, изделия для ухода, подгузники и пеленки, а также услуги по присмотру и уходу за детьми. Вычет по услугам будет применяться при наличии лицензии у образовательной организации либо при включении организации или индивидуального предпринимателя в специальный перечень. Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих уход за детьми, формируется федеральным органом исполнительной власти и направляется в налоговый орган не позднее 1 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Порядок формирования и ведения перечня утверждается Правительством Российской Федерации. Для подтверждения вычета предусматриваются кассовый чек при покупке товаров и справка при оплате услуг по присмотру и уходу за детьми. В пункте 2 статьи 219 заменяются ссылки на «подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1» на «подпунктами 2, 3, 7 и 8 пункта 1», а также дополняется перечень расходов словами «расходов на приобретение товаров и услуг для детей до 3 лет».
- Кого касается
- Налогоплательщики, несущие расходы на детей до 3 лет Семьи с детьми до 3 лет, включая усыновленных детей Образовательные организации с лицензией на дошкольные программы Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие дневной уход за детьми
- Практический эффект
- Появляется основание уменьшать налоговую базу по НДФЛ на расходы на товары и услуги для детей до 3 лет в пределах ограничений статьи 219. Для получения вычета нужно подтверждать возраст ребенка и фактические расходы документами. Для услуг по присмотру и уходу вводится дополнительная проверка через лицензию или включение поставщика в специальный перечень. Применение новой редакции статьи 219 предусмотрено к доходам, полученным начиная с 1 января 2025 года.